第二章　「綜合損益表」相當於「企業成績單」

03「綜合損益表」是衡量企業經營績效最重要的依據

「綜合損益表」代表企業在特定期間內的經營績效，它主要由營業收入、營業成本、營業費用、營業外收支、所得稅費用及本期淨利（損）等構成。

企業賺不賺錢，就看「綜合損益表」

對財務報表毫無概念的讀者，可以從閱讀綜合損益表開始。「綜合損益表」代表企業在某一會計期間內的營運績效，報表內記載營業收入、營業成本、營業費用、營業外收支、所得稅費用及本期淨利（損）等。

營業收入及利息收入等因營業活動而取得，可使股東權益增加的部分稱為「收益」；反之，使股東權益減少的部分稱為「成本或費損」，例如：進貨成本、薪資支出等。

綜合損益表的計算方式是收益扣除成本及費損，並扣除所得稅費用，計算出公司營運的績效，也就是所謂的「本期淨利（損）」。用公式來表示則為：營業收入－營業成本－營業費用－營業外收支－所得稅費用＝本期淨利（損）。

綜合損益表結算週期通常是一年，跨年制可能為當年四月到隔年三月（編按：台灣為曆年制，多數企業為每年一月一日至十二月三十一日）。綜合損益表並不是以本期淨利（損）的淨結果數字表達，而是依各會計科目歸屬至適當類別表達。一般，綜合損益表需依序列出各項收益、成本或費損的會計科目，才能讓股東和投資人了解企業經營活動內容。
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「銷管費用」（或稱「營業費用」）需以附表方式分開編製報表企業因營業所需的各項費用，稱為「銷管費用」或「營業費用」。例如：薪資費用、交通費、交際費、地上權承租使用費及租金支出等。這類費用項目非常繁雜，因此另外以附表方式與綜合損益表分開編製。

另外，銷管費用認列保留彈性，依照發生性質合理歸類在合宜的相關會計科目中。例如：經常使用公務車的企業在報表內編列了一項與公務車有關的費用，如會計科目為「公務車加油油資費」，但其他企業如果公務車的相關費用不多且不想細分，就不需另外設立「公務車加油油資費」科目，這筆費用與捷運及計程車車資一樣，也可一併歸納於「旅費交通費」科目中表達。

05為什麼財務報表上明明出現獲利，但現金卻未流入？

綜合損益表認列採用「權責發生基礎」。

有些企業即使獲利，實際卻連稅金也付不起。

企業只要本期稅前為淨利，就要繳納營利事業所得稅。但是你知道嗎？事實上有部分企業，雖然報表上顯示的數字是淨利，可是實際上卻因為無法繳納稅金，而需要向銀行借錢才能週轉。會出現這種現象，是因為列在報表上的收益和支出，和實際產生的現金流入及流出是有出入的。

所以和財務報表上的數字比較起來，資金週轉才能讓經營者體會到現金流動的「臨場感」。

讓我們來探究造成報表獲利，卻與資金週轉結果發生落差的三個主要原因……