Unit 1-1
一、成本與管理會計的意義
企業為了要達成其效益極大化而要付出的代價即是成本的概念，過去成本會計較著重於成本的計算，忽略管理當局決策所需的資訊。然而隨著全球經濟快速變遷與全球化經營之布局，現今成本會計不僅要精確地計算成本及制定具競爭力的價格，更要能夠使組織達到規劃與內部控制管理的目的，並兼顧企業內部與外部之會計資訊使用者，故成本會計結合財務會計與管理會計，形成一套完整的系統。
成本與管理會計有助於管理階層在企業的決策、規劃、控制、考核。所謂的規劃是指為達成組織目標估算所需資源的活動；控制是管理階層為了使採行的活動與組織目標一致所必須行使的手段；而考核是指管理階層在經規劃、控制之後所採行的活動，比較實際和預期的結果所做的評估；透過規劃、控制、考核以決定企業所要採行的決策為何，達到內部管理者的功效。另一方面，提供會計報告給不直接參與經營之企業外部者，如與企業有利害關係的投資人、債權人、稅務機關等相關人士，作為投資、理財及公共政策等決策之用，此為對外部使用者的功能所在。
二、財務會計、管理會計與成本會計之關係
財務會計的資訊使用者主要為外部人士，例如投資人、分析師、債權人、政府機關、供應商或顧客等。由於不同公司或不同期間的報表必須具有可比較性，所以在編製方面就有一致性原則的要求，而此原則即為「一般公認會計原則」。而資訊品質方面，財務會計是以企業整體為報導標的，並且多以歷史成本加以衡量，所以較具有客觀性，但相對就不夠攸關。雖然規定每年須最少編製一次財務報告，但在時效上仍無法提供及時的資訊。
成本會計的主要目的在協助管理階層做好規劃、控制及決策的工作，所以其資訊使用者主要為企業內部的管理階層。由於報導的個體並不侷限於企業整體，而是視決策的標的而定，有可能是某一地區、部門、產品，甚至是某一設備的汰舊與換新等。因此，隨著不同的目的，其編製原則可以依照公司之需求而定。而衡量的標準則不限於貨幣性單位或歷史成本為主，為了能及時掌握相關資訊，成本會計往往會以不特定的形式與內容來使資訊更有彈性，其中包含較為主觀的預測與分析，以符合未來導向的管理需求。
成本會計則介於財務會計與管理會計之間，它是管理會計的一部分，管理會計所做的決策必須以成本會計的資料為考量，例如成本的分攤、各活動間的成本差異、責任歸屬與定價策略等。成本會計的某些範疇亦為財務會計之一，例如成本的記錄、存貨及銷貨成本的決定等。其實成本會計的工作即為成本的記錄、累積及其他量化資訊的衡量，然而卻依使用者的不同目的而分為財務會計與管理會計，所以成本會計的資訊使用者包括外部與內部人士，雖然內容以成本資料為主，但重心卻是產生與利用資料兩者並重。
Unit 1-2 成本的介紹（一）
在現今多變的環境下，企業競爭日益激烈，公司為了要制定更精確的政策，以提升競爭能力，管理當局必須進行有效的控制成本。以下就不同的成本分類方式，說明如下。
一、製造與非製造成本
(一) 製造成本：在製造過程所發生的成本稱為製造成本，包含直接材料、直接人工和製造費用。直接材料為歸屬於某項製成品所發生之材料，即與產品製造相關、形成產品的本質且可直接歸屬至產品的成本。假設工廠欲製造生產桌子作為其產品，則在桌子的生產過程中，直接材料為木材；直接人工為與產品製造相關，用於生產某項產品所發生的人工成本，即可歸屬至成本標的所發生的人工成本。
在生產桌子過程中，工廠有組裝相關人員，這些人員必須發給他們薪資，生產工作人員薪資即為直接人工成本；在生產的過程中所發生的製造成本中不屬直接材料及直接人工所發生成本，皆屬製造費用（含間接材料、間接人工及其他製造費用）。桌子在生產過程中除了直接材料木材外，必須要有相關的釘子、接著劑來將彼此木料相黏接，這些包含於物料之中，較難歸屬於產品的部分材料成本如釘子及接著劑即為間接材料。間接人工與製造過程並無直接相關，但會發生之人工成本，如工廠的管理階層並不直接參與桌子的組裝與製造，因此，管理階層薪資視為間接人工；其他製造費用則為除製造費用內間接材料及人工外所發生其他製造費用如折舊、租金、保險等。
上述製造成本的部分，直接材料加直接人工可稱為主要成本；而直接人工加製造費用則為加工成本。
(二) 非製造成本：意指銷售、管理、財務等因應營運所發生的成本，其實就是營業費用，例如廣告費、銷售佣金及法律費用等。
二、產品與期間成本
(一) 產品成本：產品成本與期間成本最大差異在於是否可進行盤點而得之成本，凡是可盤成本為產品成本。在前段所述製造成本皆為產品成本，因為工廠所製產品在未售出之前為公司的產品存貨，這些存貨在年底可由倉管或會計師事務所查核人員進行盤點或抽盤；當存貨賣出時，會轉入銷貨成本中，這時就屬於財務會計之範疇，可以考慮買賣雙方是屬起運點或目的地交貨，進而影響到收入認列時點。關於此部分，請參考財務會計收入認列之章節。
(二) 期間成本：在上段中提及所謂的不可盤成本為期間成本，當考量完製造成本為產品成本後，非製造成本則為期間成本，這方面的成本通常採分攤的方式，於銷貨期間進行費用攤銷。
一、成本與管理會計的意義
企業為了要達成其效益極大化而要付出的代價即是成本的概念，過去成本會計較著重於成本的計算，忽略管理當局決策所需的資訊。然而隨著全球經濟快速變遷與全球化經營之布局，現今成本會計不僅要精確地計算成本及制定具競爭力的價格，更要能夠使組織達到規劃與內部控制管理的目的，並兼顧企業內部與外部之會計資訊使用者，故成本會計結合財務會計與管理會計，形成一套完整的系統。
成本與管理會計有助於管理階層在企業的決策、規劃、控制、考核。所謂的規劃是指為達成組織目標估算所需資源的活動；控制是管理階層為了使採行的活動與組織目標一致所必須行使的手段；而考核是指管理階層在經規劃、控制之後所採行的活動，比較實際和預期的結果所做的評估；透過規劃、控制、考核以決定企業所要採行的決策為何，達到內部管理者的功效。另一方面，提供會計報告給不直接參與經營之企業外部者，如與企業有利害關係的投資人、債權人、稅務機關等相關人士，作為投資、理財及公共政策等決策之用，此為對外部使用者的功能所在。
二、財務會計、管理會計與成本會計之關係
財務會計的資訊使用者主要為外部人士，例如投資人、分析師、債權人、政府機關、供應商或顧客等。由於不同公司或不同期間的報表必須具有可比較性，所以在編製方面就有一致性原則的要求，而此原則即為「一般公認會計原則」。而資訊品質方面，財務會計是以企業整體為報導標的，並且多以歷史成本加以衡量，所以較具有客觀性，但相對就不夠攸關。雖然規定每年須最少編製一次財務報告，但在時效上仍無法提供及時的資訊。
成本會計的主要目的在協助管理階層做好規劃、控制及決策的工作，所以其資訊使用者主要為企業內部的管理階層。由於報導的個體並不侷限於企業整體，而是視決策的標的而定，有可能是某一地區、部門、產品，甚至是某一設備的汰舊與換新等。因此，隨著不同的目的，其編製原則可以依照公司之需求而定。而衡量的標準則不限於貨幣性單位或歷史成本為主，為了能及時掌握相關資訊，成本會計往往會以不特定的形式與內容來使資訊更有彈性，其中包含較為主觀的預測與分析，以符合未來導向的管理需求。
成本會計則介於財務會計與管理會計之間，它是管理會計的一部分，管理會計所做的決策必須以成本會計的資料為考量，例如成本的分攤、各活動間的成本差異、責任歸屬與定價策略等。成本會計的某些範疇亦為財務會計之一，例如成本的記錄、存貨及銷貨成本的決定等。其實成本會計的工作即為成本的記錄、累積及其他量化資訊的衡量，然而卻依使用者的不同目的而分為財務會計與管理會計，所以成本會計的資訊使用者包括外部與內部人士，雖然內容以成本資料為主，但重心卻是產生與利用資料兩者並重。
Unit 1-2 成本的介紹（一）
在現今多變的環境下，企業競爭日益激烈，公司為了要制定更精確的政策，以提升競爭能力，管理當局必須進行有效的控制成本。以下就不同的成本分類方式，說明如下。
一、製造與非製造成本
(一) 製造成本：在製造過程所發生的成本稱為製造成本，包含直接材料、直接人工和製造費用。直接材料為歸屬於某項製成品所發生之材料，即與產品製造相關、形成產品的本質且可直接歸屬至產品的成本。假設工廠欲製造生產桌子作為其產品，則在桌子的生產過程中，直接材料為木材；直接人工為與產品製造相關，用於生產某項產品所發生的人工成本，即可歸屬至成本標的所發生的人工成本。
在生產桌子過程中，工廠有組裝相關人員，這些人員必須發給他們薪資，生產工作人員薪資即為直接人工成本；在生產的過程中所發生的製造成本中不屬直接材料及直接人工所發生成本，皆屬製造費用（含間接材料、間接人工及其他製造費用）。桌子在生產過程中除了直接材料木材外，必須要有相關的釘子、接著劑來將彼此木料相黏接，這些包含於物料之中，較難歸屬於產品的部分材料成本如釘子及接著劑即為間接材料。間接人工與製造過程並無直接相關，但會發生之人工成本，如工廠的管理階層並不直接參與桌子的組裝與製造，因此，管理階層薪資視為間接人工；其他製造費用則為除製造費用內間接材料及人工外所發生其他製造費用如折舊、租金、保險等。
上述製造成本的部分，直接材料加直接人工可稱為主要成本；而直接人工加製造費用則為加工成本。
(二) 非製造成本：意指銷售、管理、財務等因應營運所發生的成本，其實就是營業費用，例如廣告費、銷售佣金及法律費用等。
二、產品與期間成本
(一) 產品成本：產品成本與期間成本最大差異在於是否可進行盤點而得之成本，凡是可盤成本為產品成本。在前段所述製造成本皆為產品成本，因為工廠所製產品在未售出之前為公司的產品存貨，這些存貨在年底可由倉管或會計師事務所查核人員進行盤點或抽盤；當存貨賣出時，會轉入銷貨成本中，這時就屬於財務會計之範疇，可以考慮買賣雙方是屬起運點或目的地交貨，進而影響到收入認列時點。關於此部分，請參考財務會計收入認列之章節。
(二) 期間成本：在上段中提及所謂的不可盤成本為期間成本，當考量完製造成本為產品成本後，非製造成本則為期間成本，這方面的成本通常採分攤的方式，於銷貨期間進行費用攤銷。
