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內容簡介
傳承不僅是財富的轉移，也是文化、價值及責任的延續！
更是關於「制度」與「溫度」、「理性」與「感性」的接力賽。
傳給誰、傳什麼、怎麼傳、何時傳？
家族企業、中小企業、接班人、高資產人士，該如何圓滿傳承？
★ 資誠家族辦公室匯聚多年協助企業永續傳承的珍貴實務經驗。
★ 本書由專業會計師、律師，提供深入的傳承策略思維，全方位覆蓋傳承過程中的盲點。
【頂尖推薦】
國立政治大學 名譽教授 司徒達賢
天下雜誌群 創辦人 殷允芃
資誠聯合會計師事務所 所長暨聯盟事業執行長 徐聖忠
研華科技 董事長 劉克振
永豐金控 總經理 朱士廷
普華商務法律事務所 家事與高齡權益服務主持律師 賴芳玉
是否也被以下問題困擾著？
• 家族企業傳承方式有哪些？
• 家族第一？還是個人優先？
• 股權有哪些「魔戒」效應？
• 代代相傳好嗎？如何化解家族衝突？
• 財富傳承會有哪些潛藏風險，以及法律與稅務問題？
【內容簡介】
迫在眉睫的傳承危機：臺灣約七成上市櫃公司是家族企業，但許多創辦人尚未準備好交棒
臺灣經濟命脈建立在家族企業之上，當代掌門人多半步入高齡，卻因專注於賺錢，推遲了具體的家族治理與財富傳承規劃，形成巨大的傳承風險。家族凝聚與個人私利的拉鋸。若無明確規則，親情將在利益面前受到嚴峻考驗，而企業永續發展如何平衡發展與滿足？面對這難以回避的現實，許多家族卻仍未做好準備……應該怎麼開始？又會面臨什麼問題？
資誠家族辦公室以多年實務經驗，將本書分為企業傳承、財富傳承與稅務策略三部分，從案例故事中分析傳承的各種問題，並提供具體傳承工具與方法。無論是掌門人、繼承者或專業經理人，都能找到合適的傳承策略，降低爭權奪利並推動家族企業持續成長。
【本書特色】
布局百年基業的戰略指南
1. 全方位守護：從企業傳承與股權治理、財富傳承與資產保全、稅務策略與合規三部分，確保傳承過程的圓滿。
2. 案例故事：無論是接班衝突、分家抉擇，都能從本書中的實戰案例中尋找答案與借鑑。
3. 理性與感性雙軌策略：建立法律架構與稅務合規，確保程序正義與財務安全。並制定家族憲法，傳承核心價值，處理家族成員間的情感紐帶。
更是關於「制度」與「溫度」、「理性」與「感性」的接力賽。
傳給誰、傳什麼、怎麼傳、何時傳？
家族企業、中小企業、接班人、高資產人士，該如何圓滿傳承？
★ 資誠家族辦公室匯聚多年協助企業永續傳承的珍貴實務經驗。
★ 本書由專業會計師、律師，提供深入的傳承策略思維，全方位覆蓋傳承過程中的盲點。
【頂尖推薦】
國立政治大學 名譽教授 司徒達賢
天下雜誌群 創辦人 殷允芃
資誠聯合會計師事務所 所長暨聯盟事業執行長 徐聖忠
研華科技 董事長 劉克振
永豐金控 總經理 朱士廷
普華商務法律事務所 家事與高齡權益服務主持律師 賴芳玉
是否也被以下問題困擾著？
• 家族企業傳承方式有哪些？
• 家族第一？還是個人優先？
• 股權有哪些「魔戒」效應？
• 代代相傳好嗎？如何化解家族衝突？
• 財富傳承會有哪些潛藏風險，以及法律與稅務問題？
【內容簡介】
迫在眉睫的傳承危機：臺灣約七成上市櫃公司是家族企業，但許多創辦人尚未準備好交棒
臺灣經濟命脈建立在家族企業之上，當代掌門人多半步入高齡，卻因專注於賺錢，推遲了具體的家族治理與財富傳承規劃，形成巨大的傳承風險。家族凝聚與個人私利的拉鋸。若無明確規則，親情將在利益面前受到嚴峻考驗，而企業永續發展如何平衡發展與滿足？面對這難以回避的現實，許多家族卻仍未做好準備……應該怎麼開始？又會面臨什麼問題？
資誠家族辦公室以多年實務經驗，將本書分為企業傳承、財富傳承與稅務策略三部分，從案例故事中分析傳承的各種問題，並提供具體傳承工具與方法。無論是掌門人、繼承者或專業經理人，都能找到合適的傳承策略，降低爭權奪利並推動家族企業持續成長。
【本書特色】
布局百年基業的戰略指南
1. 全方位守護：從企業傳承與股權治理、財富傳承與資產保全、稅務策略與合規三部分，確保傳承過程的圓滿。
2. 案例故事：無論是接班衝突、分家抉擇，都能從本書中的實戰案例中尋找答案與借鑑。
3. 理性與感性雙軌策略：建立法律架構與稅務合規，確保程序正義與財務安全。並制定家族憲法，傳承核心價值，處理家族成員間的情感紐帶。
名人推薦
【頂尖推薦】
國立政治大學 名譽教授 司徒達賢
天下雜誌群 創辦人 殷允芃
資誠聯合會計師事務所 所長暨聯盟事業執行長 徐聖忠
研華科技 董事長 劉克振
永豐金控 總經理 朱士廷
普華商務法律事務所 家事與高齡權益服務主持律師 賴芳玉
國立政治大學 名譽教授 司徒達賢
天下雜誌群 創辦人 殷允芃
資誠聯合會計師事務所 所長暨聯盟事業執行長 徐聖忠
研華科技 董事長 劉克振
永豐金控 總經理 朱士廷
普華商務法律事務所 家事與高齡權益服務主持律師 賴芳玉
目錄
推薦序
在制度之前，先理解家族——談傳承的本質 司徒達賢
為傳承留下制度，也為未來留下選擇 殷允芃
與家族同行，為世代守護而生 徐聖忠
妥善規劃財富傳承，促進家族和樂興旺 劉克振
做家族企業的神隊友 朱士廷
不只是工具書，更是「如何讓價值被延續」的實踐指南 賴芳玉
作者序
願這本書，能成為一份實用的指南與溫暖的陪伴 洪連盛
讓資產與價值跨代延續 鄭策允
前言
第一篇 企業傳承
第1章 解讀「家族」與「企業」
• 解構家族成員、員工與股東的三角習題
• 傳一代還是代代相傳（傳給誰）
• 家族傳承到底要傳承什麼（傳什麼）
• 建構家族專業化正式治理（怎麼傳）
• 傳承計畫Check List（何時傳）
第2章 家族企業傳承現況與挑戰
• 家族企業傳承演進三階段
• 全球及臺灣家族企業掌權者現況
第3章 家族企業傳承工具解析
• 傳承工具1：家族控股公司
• 傳承工具2：閉鎖性公司
• 傳承工具3：家族信託
• 傳承工具4：家族憲法
• 傳承工具5：家族辦公室
第4章 家族後代的財富管理能力養成
• 如何系統性培養家族後代的財富管理能力
• 家族後代如何與專業財富機構深度互動學習
第二篇 財富傳承
第1章 父母必修的財富傳承智慧
第2章 誰可以繼承您的財產
第3章 遺囑怎麼訂以及該注意什麼
第4章 遺囑信託，遺愛不遺憾
第5章 遺產分配談不攏，訴請法院分割遺產會如何
第6章 小心！當意外發生時，您的海外資產動彈不得
第7章 用「信託」為財富加上一道安全鎖
第8章 用「保險」將財富傳給想照顧的人
第9章 財產要生前給 還是身後給
第10章 夫妻財產制與子女結婚時的策略
第三篇 稅務策略
第1章 財富累積期：所得稅稅務策略
• 一線之隔的稅務衝擊：您是臺灣所得稅稅務居民，還是非臺灣所得稅稅務居民
• 出售未上市櫃興櫃公司股權獲利，所得稅申報大不同
• 賣臺灣公司股權，小心房地合一稅
• 一紙契約，兩樣稅制-不動產出售新舊制課稅大不同
• 境外資金回台是否要課稅
• 全球藝術品交易所得課稅
• 穿透境外公司的面紗：臺灣CFC制度的關鍵規定與應對之道
第2章 財富傳承期：遺產及贈與稅策略
• 跨境資產的隱形稅負：遺產及贈與稅的稅務居民身分之鑰
• 不動產傳承給後代該怎麼做？生前贈與、買賣、還是身後繼承
• 關於保險傳承應該知道的稅務議題
• 信託傳承的關鍵稅務議題
• 遺產稅現金繳納困難，採取抵繳有何撇步
• 捐贈基金會的關鍵稅務議題
• 夫妻剩餘財產差額分配請求權的關鍵稅務
• 擬制遺產的課稅新規：大老婆的逆襲！憲法法庭案例的分享
• 當不動產傳承遇到房地合一2.0，小心稅負加倍奉還
在制度之前，先理解家族——談傳承的本質 司徒達賢
為傳承留下制度，也為未來留下選擇 殷允芃
與家族同行，為世代守護而生 徐聖忠
妥善規劃財富傳承，促進家族和樂興旺 劉克振
做家族企業的神隊友 朱士廷
不只是工具書，更是「如何讓價值被延續」的實踐指南 賴芳玉
作者序
願這本書，能成為一份實用的指南與溫暖的陪伴 洪連盛
讓資產與價值跨代延續 鄭策允
前言
第一篇 企業傳承
第1章 解讀「家族」與「企業」
• 解構家族成員、員工與股東的三角習題
• 傳一代還是代代相傳（傳給誰）
• 家族傳承到底要傳承什麼（傳什麼）
• 建構家族專業化正式治理（怎麼傳）
• 傳承計畫Check List（何時傳）
第2章 家族企業傳承現況與挑戰
• 家族企業傳承演進三階段
• 全球及臺灣家族企業掌權者現況
第3章 家族企業傳承工具解析
• 傳承工具1：家族控股公司
• 傳承工具2：閉鎖性公司
• 傳承工具3：家族信託
• 傳承工具4：家族憲法
• 傳承工具5：家族辦公室
第4章 家族後代的財富管理能力養成
• 如何系統性培養家族後代的財富管理能力
• 家族後代如何與專業財富機構深度互動學習
第二篇 財富傳承
第1章 父母必修的財富傳承智慧
第2章 誰可以繼承您的財產
第3章 遺囑怎麼訂以及該注意什麼
第4章 遺囑信託，遺愛不遺憾
第5章 遺產分配談不攏，訴請法院分割遺產會如何
第6章 小心！當意外發生時，您的海外資產動彈不得
第7章 用「信託」為財富加上一道安全鎖
第8章 用「保險」將財富傳給想照顧的人
第9章 財產要生前給 還是身後給
第10章 夫妻財產制與子女結婚時的策略
第三篇 稅務策略
第1章 財富累積期：所得稅稅務策略
• 一線之隔的稅務衝擊：您是臺灣所得稅稅務居民，還是非臺灣所得稅稅務居民
• 出售未上市櫃興櫃公司股權獲利，所得稅申報大不同
• 賣臺灣公司股權，小心房地合一稅
• 一紙契約，兩樣稅制-不動產出售新舊制課稅大不同
• 境外資金回台是否要課稅
• 全球藝術品交易所得課稅
• 穿透境外公司的面紗：臺灣CFC制度的關鍵規定與應對之道
第2章 財富傳承期：遺產及贈與稅策略
• 跨境資產的隱形稅負：遺產及贈與稅的稅務居民身分之鑰
• 不動產傳承給後代該怎麼做？生前贈與、買賣、還是身後繼承
• 關於保險傳承應該知道的稅務議題
• 信託傳承的關鍵稅務議題
• 遺產稅現金繳納困難，採取抵繳有何撇步
• 捐贈基金會的關鍵稅務議題
• 夫妻剩餘財產差額分配請求權的關鍵稅務
• 擬制遺產的課稅新規：大老婆的逆襲！憲法法庭案例的分享
• 當不動產傳承遇到房地合一2.0，小心稅負加倍奉還
序／導讀
願這本書，能成為一份實用的指南與溫暖的陪伴
洪連盛
資誠家族辦公室 主持會計師
深夜的辦公室，剛結束一場長達四小時的家族會議，我送走了一位滿面愁容的企業家第一代，他年近八十，白手起家打造出一個中型製造帝國。會議桌上，散落著未達成共識的股權分配草案。他的長子，一位擁有國際視野的海歸派，最終還是那句：「爸，我不想回去管工廠。」而另一位女兒雖有意願，卻被父親認為「經驗不足，難以擔此大任」。
空氣中殘留的不只是激動後的靜默，更是一種深沉的無力感。這不是特例，而是過去十多年來，我像一位「家族傳承醫師」，在臺灣這個「家族傳承診間」裡反覆看見的場景。
臺灣有約七成的上市櫃企業是家族企業，未上市櫃公司屬於家族企業的更超過九成，許多當年憑著一卡皮箱打天下的創業家們，正同步邁入交棒的關鍵時刻。臺灣的企業家們共同創造了經濟奇蹟，如今也共同面對著「傳不下去、轉不過去」的傳承斷鏈危機。
我看過太多傳承的「痛」與「惑」。華人社會「傳子不傳賢」的觀念根深蒂固，但掌門人們大多都遲遲不交棒，這造成了令人揪心的矛盾：上一輩緊握權杖，擔心畢生心血潰散；下一輩仰望高牆，卻苦無獲得信任與歷練的空間。更關鍵的是，許多精於本業的「隱形冠軍」們願意投資千萬在機器設備上，卻不願早期投資於家族憲法或家族治理規劃，資誠全球暨臺灣家族企業調查數據顯示，臺灣家族對這些正式治理工具實際執行率並不高。
傳承計畫往往停留在口頭叮囑，或一份簡單的遺囑，導致一旦關鍵的大家長離去，隱藏的矛盾便一觸即發。
我記得一位客戶，在父親驟逝後，才被巨額的遺產稅逼到必須考慮賣掉核心持股；也目睹過，因未妥善規劃，股權在繼承時被均分稀釋，最有能力的孩子反而失去舞臺。這些傷痕，撕裂的不僅是財富數字，更是親情，與父祖輩那胼手胝足的創業靈魂。
這些深夜裡的嘆息、會議桌前的掙扎，以及事後挽回不及的遺憾，點點滴滴匯聚成我提筆書寫《家族守護者》最深刻的初衷。我始終相信，傳承最大的挑戰，不在於財富的多寡，而在於「理性制度」與「感性價值」的並重與轉移。它需要回答的不只是「錢留給誰」，更是「愛與責任如何延續」、「精神與價值觀如何紮根」、「百年基業如何制度化的傳下去」。
因此，我決定將多年來身處實務第一線的觀察及與無數家族並肩作戰的經驗化為文字。這本書不談空泛理論，而是直指三個最核心的實戰課題：首先，是「企業傳承」，我們一起學習如何搭建制度，讓經營權的交接從「人治」走向「法治」；接著，是「財富傳承」，探討如何將對家人的愛與照顧，透過信託、遺囑等安排，智慧地轉化為長久保障，避免親情因爭產而變質；最後，是「稅務策略」，如何在合規前提下預先進行「稅務布局」，讓傳承成本可控、家族財富不致耗損。
這本書，獻給每一位心繫家族未來的「家族守護者」。您，可能就是那位仍在奮鬥、或許也已開始思考交棒的第一代；也可能是那位被期待接棒、心中既有抱負也有忐忑的二代；或者，您是那位深知肩負責任，希望為家族和諧與永續盡一份力的專業經理人。
願這本書，能成為一份實用的指南與溫暖的陪伴，協助更多臺灣家族，不僅實現「財富永續」，更成就「企業永續」與「價值永續」，讓家族企業歷久彌堅、基業長青。
-----------------------------------------
讓資產與價值跨代延續
鄭策允
資誠家族辦公室 協同主持律師
在臺灣經濟發展的長程脈絡中，家族企業始終扮演不可或缺的核心力量，同時也是臺灣企業的主要形式。
筆者在長年服務家族傳承的過程中，曾聽聞企業主直言：家族企業傳承若做得不好，影響的絕對不只是家族本身，還牽動員工的家庭生計、乃至供應鏈夥伴的營運，甚至可能影響國家的安定。這不是危言聳聽，而是跨世代治理的現實提醒，也是我們必須正視的挑戰。資誠基於多年經驗，把家族企業傳承分為三大支柱：企業傳承、財富傳承與稅務治理，並透過本書提供落地的工具與實務經驗，協助家族企業穩健前行。
企業傳承要靠兩大支撐：即以理性制度設計作骨架，並搭配情感凝聚為血脈，兩者的融合，才能讓企業傳承既有秩序且符合人性與信任；實務上可透過家族控股公司、閉鎖性公司、家族信託、家族憲法、家族辦公室等治理工具，構築治理的護城河，以確保決策有規可依，且讓風波能透過理性與對話降溫。財富傳承則可透過信託、保險等資產管理與傳承工具，讓資產與價值跨代延續，財富傳承過程亦須同時注意傳承過程中的法令要求與實務運作。稅務策略則聚焦境外資產、境內股權、不動產、保險、藝術品等各種財產所面臨的所得稅、遺產與贈與稅等實務議題。
希望透過全球與臺灣在地的實務經驗與案例分享，讓本書成為臺灣家族企業在傳承過程中的導航參考，以利家族財富與企業共同成長、長久繁榮並惠及員工、合作夥伴與社會。
洪連盛
資誠家族辦公室 主持會計師
深夜的辦公室，剛結束一場長達四小時的家族會議，我送走了一位滿面愁容的企業家第一代，他年近八十，白手起家打造出一個中型製造帝國。會議桌上，散落著未達成共識的股權分配草案。他的長子，一位擁有國際視野的海歸派，最終還是那句：「爸，我不想回去管工廠。」而另一位女兒雖有意願，卻被父親認為「經驗不足，難以擔此大任」。
空氣中殘留的不只是激動後的靜默，更是一種深沉的無力感。這不是特例，而是過去十多年來，我像一位「家族傳承醫師」，在臺灣這個「家族傳承診間」裡反覆看見的場景。
臺灣有約七成的上市櫃企業是家族企業，未上市櫃公司屬於家族企業的更超過九成，許多當年憑著一卡皮箱打天下的創業家們，正同步邁入交棒的關鍵時刻。臺灣的企業家們共同創造了經濟奇蹟，如今也共同面對著「傳不下去、轉不過去」的傳承斷鏈危機。
我看過太多傳承的「痛」與「惑」。華人社會「傳子不傳賢」的觀念根深蒂固，但掌門人們大多都遲遲不交棒，這造成了令人揪心的矛盾：上一輩緊握權杖，擔心畢生心血潰散；下一輩仰望高牆，卻苦無獲得信任與歷練的空間。更關鍵的是，許多精於本業的「隱形冠軍」們願意投資千萬在機器設備上，卻不願早期投資於家族憲法或家族治理規劃，資誠全球暨臺灣家族企業調查數據顯示，臺灣家族對這些正式治理工具實際執行率並不高。
傳承計畫往往停留在口頭叮囑，或一份簡單的遺囑，導致一旦關鍵的大家長離去，隱藏的矛盾便一觸即發。
我記得一位客戶，在父親驟逝後，才被巨額的遺產稅逼到必須考慮賣掉核心持股；也目睹過，因未妥善規劃，股權在繼承時被均分稀釋，最有能力的孩子反而失去舞臺。這些傷痕，撕裂的不僅是財富數字，更是親情，與父祖輩那胼手胝足的創業靈魂。
這些深夜裡的嘆息、會議桌前的掙扎，以及事後挽回不及的遺憾，點點滴滴匯聚成我提筆書寫《家族守護者》最深刻的初衷。我始終相信，傳承最大的挑戰，不在於財富的多寡，而在於「理性制度」與「感性價值」的並重與轉移。它需要回答的不只是「錢留給誰」，更是「愛與責任如何延續」、「精神與價值觀如何紮根」、「百年基業如何制度化的傳下去」。
因此，我決定將多年來身處實務第一線的觀察及與無數家族並肩作戰的經驗化為文字。這本書不談空泛理論，而是直指三個最核心的實戰課題：首先，是「企業傳承」，我們一起學習如何搭建制度，讓經營權的交接從「人治」走向「法治」；接著，是「財富傳承」，探討如何將對家人的愛與照顧，透過信託、遺囑等安排，智慧地轉化為長久保障，避免親情因爭產而變質；最後，是「稅務策略」，如何在合規前提下預先進行「稅務布局」，讓傳承成本可控、家族財富不致耗損。
這本書，獻給每一位心繫家族未來的「家族守護者」。您，可能就是那位仍在奮鬥、或許也已開始思考交棒的第一代；也可能是那位被期待接棒、心中既有抱負也有忐忑的二代；或者，您是那位深知肩負責任，希望為家族和諧與永續盡一份力的專業經理人。
願這本書，能成為一份實用的指南與溫暖的陪伴，協助更多臺灣家族，不僅實現「財富永續」，更成就「企業永續」與「價值永續」，讓家族企業歷久彌堅、基業長青。
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讓資產與價值跨代延續
鄭策允
資誠家族辦公室 協同主持律師
在臺灣經濟發展的長程脈絡中，家族企業始終扮演不可或缺的核心力量，同時也是臺灣企業的主要形式。
筆者在長年服務家族傳承的過程中，曾聽聞企業主直言：家族企業傳承若做得不好，影響的絕對不只是家族本身，還牽動員工的家庭生計、乃至供應鏈夥伴的營運，甚至可能影響國家的安定。這不是危言聳聽，而是跨世代治理的現實提醒，也是我們必須正視的挑戰。資誠基於多年經驗，把家族企業傳承分為三大支柱：企業傳承、財富傳承與稅務治理，並透過本書提供落地的工具與實務經驗，協助家族企業穩健前行。
企業傳承要靠兩大支撐：即以理性制度設計作骨架，並搭配情感凝聚為血脈，兩者的融合，才能讓企業傳承既有秩序且符合人性與信任；實務上可透過家族控股公司、閉鎖性公司、家族信託、家族憲法、家族辦公室等治理工具，構築治理的護城河，以確保決策有規可依，且讓風波能透過理性與對話降溫。財富傳承則可透過信託、保險等資產管理與傳承工具，讓資產與價值跨代延續，財富傳承過程亦須同時注意傳承過程中的法令要求與實務運作。稅務策略則聚焦境外資產、境內股權、不動產、保險、藝術品等各種財產所面臨的所得稅、遺產與贈與稅等實務議題。
希望透過全球與臺灣在地的實務經驗與案例分享，讓本書成為臺灣家族企業在傳承過程中的導航參考，以利家族財富與企業共同成長、長久繁榮並惠及員工、合作夥伴與社會。
試閱
第三章 家族企業傳承工具解析
資誠聯合會計師事務所曾邀請德國默克控股公司董事長史丹格．哈弗坎（Frank Stangenberg-Haverkamp）來臺演講，他第一個被問到的問題就是：「默克家族治理的秘訣是什麼？」他表示，制定一份詳盡的家族憲法，避免家族內部紛爭，而且家族的長輩曾告誡過，家族鬥爭的結果，將全部是輸家，沒有贏家。
雖說「家和萬事興」是華人治家的期待，但「減少家族衝突及化解衝突」才是家族永續的關鍵。一般來說，家族企業傳承所運用的工具大致可分五類：家族控股公司、閉鎖性公司、家族信託、家族憲法、家族辦公室。
本章提供各項傳承工具解析及案例分享，無論是家族企業的掌門人、接班人或專業經理人，都能從中依實際情況瞭解傳承過中可能面臨的挑戰，並選擇最適合的傳承方式。
傳承工具①：家族控股公司
當家族企業擴展為多事業體架構，或引進外部資金時，如何確保經營策略一致性與家族控制權？控股公司模式常是解決此雙重挑戰的基本工具。透過集中持股架構，既能整合資源又能抵禦股權稀釋風險。
什麼是控股公司
控股公司是常見維持家族事業控制權的方式，通常是由家族成員持有控股公司股權，透過控股公司持有各類資產，包括公司股權、資金、不動產等，所有資產以家族控股公司（投資公司）名義集中持有，避免資產過度分散在個人名下。
控股公司的特色
1. 創建決策防火牆：家族爭議在控股層解決，不衝擊營運實體
根據調查有75% 的臺灣受訪者運用家族控股公司做為股權管理工具。臺灣家族企業的家族成員擔任股東的比例高，優點在於，當家族成員意見相左時可在控股公司內部解決，家族企業不會受到家族內部意見分歧而有影響，控股公司的模式可以確保家族在下層各公司的絕對控制權，其次，也可以利用現有企業已經獲得的成果，進行多角化並互助拓展。
2. 稅務效率最大化：臺灣《所得稅法》第42 條規定，轉投資收益免計所得稅
從稅收角度來看，家族控股公司會獲得家族企業的分紅收益，其所獲配之股利或盈餘不計入所得額課稅，收益部分可用於消費或轉投資，對家族來說具有延遲交稅的效果。
3. 阻斷資產分散化：避免繼承導致的產權碎片化
對擁有多個子公司的家族企業來說，如果家族企業傳承能盡量做到「不分家」，控股公司是基本的運用工具。不過，面臨代際傳承時，仍難以避免股權因兄弟分家而規模縮小，甚至繼承人的部分成員對經營家族企業不感興趣者，出賣繼承取得的股權，形成外人介入家族公司的破口，或遭其他公司併購的風險。因此，後文將會探討其他傳承工具可供搭配運用。
────────────────────────────────────────────────────────────────────
以投資公司型式傳承之案例
儘管控股公司是可使用的傳承工具，但仍面臨兩大傳承困境，一是分產的必然性，二是股權流通的自主性，當創辦人傳至二代，股權將依民法均分，繼承人若無心經營，外部勢力可透過收購散股奪取經營權。
老闆生前設立家族控股公司管理家族企業的股權、有價證券、不動產，希望未來家族後代子孫能一代傳一代，叮嚀子女不動產是祖產，千萬不能變賣。不料老闆過世後，妻子認為自己年事已高，便將繼承權全數留給子女，子女無意管理自家企業，加上有債務纏身，便將公司股權及不動產全都處分了。
為了避免這種情況，控股公司設立時可選擇不同的型態（有限公司、股份有限公司及閉鎖性公司），建議可採用閉鎖性家族控股公司的結構，能夠更有效的限制家族成員出售股權。其特色為，以書面契約約定共同行使股權表決權的方式、於公司章程規定股權轉讓規則，也可採用發行特別股的方式，賦予接班股東與非接班股東不同的權利義務。
────────────────────────────────────────────────────────────────────
傳承工具②：閉鎖性公司
為確保家族永續經營權，須阻斷股權因繼承、債務或轉讓而外流，閉鎖性公司正是鞏固經營權的戰略解方。
什麼是閉鎖性公司？
自2015 年《公司法》修改後增訂「閉鎖性公司」專章，可於公司章程明訂股份轉讓條件或限制股東轉讓股票、出售予外部人等條件。因此，閉鎖性公司已成為確保家族企業所有權、經營權、受益權符合創辦人的規劃與家族企業長遠穩健發展的另一項工具。
閉鎖性公司的特色
1. 限制股權轉讓：公司章程在法律上具有效力，家族企業主可於公司章程明定股份轉讓的限制，如要轉讓，必須獲得特定比例股東的同意才能進行，以避免外流。
2. 特別股機制設計：可發行複數表決權特別股或具有特定事項否決權之特別股，俗稱「黃金股」。
3. 比一般公司更具彈性：允許勞務出資無須鑑價、發行新股不須保留員工及原股東優先承購新股的規定，也可發行無面額股票（惟不可與票面金額股同時發行），股東會開會方式可採視訊會議、書面決議。
4. 股東人數不得超過50 人：不過，隨著家族成員世代增加，或因公司原股東死亡而繼承人不只一位，股份繼承轉讓後的股東人數可能會超過50 人，股權是否會因此而改變？（如超過人數，應辦理變更為一般股份有限公司）
5. 留意後代股東修改章程的風險：雖然閉鎖性公司可透過公司章程規定股權轉讓之限制，但該限制也可由後代股東於繼承股權後透過修改章程內容，修改為普通公司而放寬限制，自由處分股權。相反地，信託契約中可約定股份轉讓限制，並約束受託人及後代不得變更該限制，將在後續章節介紹。
股權三權分離新思維
家族企業股權傳承應該先從股權的特性來分析，股權對於股東而言，有三種權利：第一，股票的所有權；第二，股票的經營權（投票權）；第三，股票的受益權。臺灣過去的傳統常因股權分散，每一位股東的股權都是所有權、經營權、受益權三權合一，誰的股數多、股權多、誰就有說話權。
當股東們的理念相同時，公司事情都好談；當股東間理念不相同時，對公司經營權的想法及掌握就看每個人手裡的股數多寡，所以容易產生紛爭。
萬一家族成員有積欠債務或心生不滿時，進而將股份轉讓賣給外人引狼入室，可能會讓外人有機會吃掉股權、主導公司營運方針，最後導致辛苦建立的家族企業頓時分崩離析或被吞併。
掌門人對股權要有嶄新的思維，為未來接班傳承做好準備：
● 所有權集中：家族股東對於企業的核心持股是否足夠，須檢視股東的結構、確保對家族控制有一定支持度的持股比率，以確保家族對企業的經營權。
● 經營權傳承：在思考接班梯隊人選、決策機制、家族成員的能力意願及外部專業經理人的狀況，讓家族接班人能遵循規則、培養、選任、監督及退場，而非過去傳統以股權數量比拳頭大小的方式決定接班人。
● 受益權安排：家族成員在家族及企業的角色不同，對家族或企業也有不同的貢獻與責任，就家族利益或企業盈餘的分配上，對家族成員與家族股東應該要有不一致對待的思維。
閉鎖性公司為家族股權傳承設下防護罩
實務上，有些家族企業選擇將營運公司變更為閉鎖性公司，有些則是設立或變更控股公司為閉鎖性公司，甚至也有將營運公司及控股公司都變更為閉鎖性公司，各有不同的考量及效果，運用上相當靈活。此外，閉鎖性公司與一般股份有限公司的股權設計差異僅剩普通股移轉限制的要求，且特別股的設計發行須特別注意安排過程是否存有稅務及法律風險。
有鑑於此，傳承規劃者宜思考先直接利用閉鎖性公司的普通股移轉限制機制，達到家族企業傳承規劃的第一步—所有權集中，築起家族與企業間的防火牆後，再進行如特別股等高質量的傳承規劃，更勝於直接仰賴一般股份有限公司的特別股機制。
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以閉鎖性公司集中家族成員持股之案例
● 家族傳承情境
某老董事長擁有多家公司，其中兩家為上市櫃公司，營運遍及科技、傳產及化工等產業。老董的五個小孩分別在不同公司嶄露頭角，老董希望二代可以分業不分家，分別管理但需同舟共濟，確保家族資源公平地永續共享。
● 傳承遭遇的痛點
老董擔心平均分配股權給五個小孩有股權分散疑慮，但如針對每個小孩專注的公司給予該公司全數股權又有家族資源不集中的疑慮？
● 解決方案
設立產業控股及家族控股的兩層控股架構，並對兩層控股公司皆轉制為「閉鎖性公司」後，再透過產業控股公司發行特別股給五個小孩，使得五個小孩可以依興趣分別在不同產業發揮長才，各自擁有事業的一片天，家族資源又可妥善集中在家族控股公司手中。
綜上所述，家族企業善用閉鎖性公司或信託等傳承工具，或許能解決家族一代傳一代的傳承問題，值得注意的是，當閉鎖性公司的持股者是「個人」時，因為人的生命終究會有終點。這時候可制定家族憲法，將企業精神與家族核心價值透過書面化的方式來建立規範，並在閉鎖性公司上面再架一層信託架構，以信託契約來規範家族跨代傳承的事務。
建議企業主應依其具體目標和家族成員實際狀況，跟擁有多年實務經驗的專業人士討論後再具體落實。
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資誠聯合會計師事務所曾邀請德國默克控股公司董事長史丹格．哈弗坎（Frank Stangenberg-Haverkamp）來臺演講，他第一個被問到的問題就是：「默克家族治理的秘訣是什麼？」他表示，制定一份詳盡的家族憲法，避免家族內部紛爭，而且家族的長輩曾告誡過，家族鬥爭的結果，將全部是輸家，沒有贏家。
雖說「家和萬事興」是華人治家的期待，但「減少家族衝突及化解衝突」才是家族永續的關鍵。一般來說，家族企業傳承所運用的工具大致可分五類：家族控股公司、閉鎖性公司、家族信託、家族憲法、家族辦公室。
本章提供各項傳承工具解析及案例分享，無論是家族企業的掌門人、接班人或專業經理人，都能從中依實際情況瞭解傳承過中可能面臨的挑戰，並選擇最適合的傳承方式。
傳承工具①：家族控股公司
當家族企業擴展為多事業體架構，或引進外部資金時，如何確保經營策略一致性與家族控制權？控股公司模式常是解決此雙重挑戰的基本工具。透過集中持股架構，既能整合資源又能抵禦股權稀釋風險。
什麼是控股公司
控股公司是常見維持家族事業控制權的方式，通常是由家族成員持有控股公司股權，透過控股公司持有各類資產，包括公司股權、資金、不動產等，所有資產以家族控股公司（投資公司）名義集中持有，避免資產過度分散在個人名下。
控股公司的特色
1. 創建決策防火牆：家族爭議在控股層解決，不衝擊營運實體
根據調查有75% 的臺灣受訪者運用家族控股公司做為股權管理工具。臺灣家族企業的家族成員擔任股東的比例高，優點在於，當家族成員意見相左時可在控股公司內部解決，家族企業不會受到家族內部意見分歧而有影響，控股公司的模式可以確保家族在下層各公司的絕對控制權，其次，也可以利用現有企業已經獲得的成果，進行多角化並互助拓展。
2. 稅務效率最大化：臺灣《所得稅法》第42 條規定，轉投資收益免計所得稅
從稅收角度來看，家族控股公司會獲得家族企業的分紅收益，其所獲配之股利或盈餘不計入所得額課稅，收益部分可用於消費或轉投資，對家族來說具有延遲交稅的效果。
3. 阻斷資產分散化：避免繼承導致的產權碎片化
對擁有多個子公司的家族企業來說，如果家族企業傳承能盡量做到「不分家」，控股公司是基本的運用工具。不過，面臨代際傳承時，仍難以避免股權因兄弟分家而規模縮小，甚至繼承人的部分成員對經營家族企業不感興趣者，出賣繼承取得的股權，形成外人介入家族公司的破口，或遭其他公司併購的風險。因此，後文將會探討其他傳承工具可供搭配運用。
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以投資公司型式傳承之案例
儘管控股公司是可使用的傳承工具，但仍面臨兩大傳承困境，一是分產的必然性，二是股權流通的自主性，當創辦人傳至二代，股權將依民法均分，繼承人若無心經營，外部勢力可透過收購散股奪取經營權。
老闆生前設立家族控股公司管理家族企業的股權、有價證券、不動產，希望未來家族後代子孫能一代傳一代，叮嚀子女不動產是祖產，千萬不能變賣。不料老闆過世後，妻子認為自己年事已高，便將繼承權全數留給子女，子女無意管理自家企業，加上有債務纏身，便將公司股權及不動產全都處分了。
為了避免這種情況，控股公司設立時可選擇不同的型態（有限公司、股份有限公司及閉鎖性公司），建議可採用閉鎖性家族控股公司的結構，能夠更有效的限制家族成員出售股權。其特色為，以書面契約約定共同行使股權表決權的方式、於公司章程規定股權轉讓規則，也可採用發行特別股的方式，賦予接班股東與非接班股東不同的權利義務。
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傳承工具②：閉鎖性公司
為確保家族永續經營權，須阻斷股權因繼承、債務或轉讓而外流，閉鎖性公司正是鞏固經營權的戰略解方。
什麼是閉鎖性公司？
自2015 年《公司法》修改後增訂「閉鎖性公司」專章，可於公司章程明訂股份轉讓條件或限制股東轉讓股票、出售予外部人等條件。因此，閉鎖性公司已成為確保家族企業所有權、經營權、受益權符合創辦人的規劃與家族企業長遠穩健發展的另一項工具。
閉鎖性公司的特色
1. 限制股權轉讓：公司章程在法律上具有效力，家族企業主可於公司章程明定股份轉讓的限制，如要轉讓，必須獲得特定比例股東的同意才能進行，以避免外流。
2. 特別股機制設計：可發行複數表決權特別股或具有特定事項否決權之特別股，俗稱「黃金股」。
3. 比一般公司更具彈性：允許勞務出資無須鑑價、發行新股不須保留員工及原股東優先承購新股的規定，也可發行無面額股票（惟不可與票面金額股同時發行），股東會開會方式可採視訊會議、書面決議。
4. 股東人數不得超過50 人：不過，隨著家族成員世代增加，或因公司原股東死亡而繼承人不只一位，股份繼承轉讓後的股東人數可能會超過50 人，股權是否會因此而改變？（如超過人數，應辦理變更為一般股份有限公司）
5. 留意後代股東修改章程的風險：雖然閉鎖性公司可透過公司章程規定股權轉讓之限制，但該限制也可由後代股東於繼承股權後透過修改章程內容，修改為普通公司而放寬限制，自由處分股權。相反地，信託契約中可約定股份轉讓限制，並約束受託人及後代不得變更該限制，將在後續章節介紹。
股權三權分離新思維
家族企業股權傳承應該先從股權的特性來分析，股權對於股東而言，有三種權利：第一，股票的所有權；第二，股票的經營權（投票權）；第三，股票的受益權。臺灣過去的傳統常因股權分散，每一位股東的股權都是所有權、經營權、受益權三權合一，誰的股數多、股權多、誰就有說話權。
當股東們的理念相同時，公司事情都好談；當股東間理念不相同時，對公司經營權的想法及掌握就看每個人手裡的股數多寡，所以容易產生紛爭。
萬一家族成員有積欠債務或心生不滿時，進而將股份轉讓賣給外人引狼入室，可能會讓外人有機會吃掉股權、主導公司營運方針，最後導致辛苦建立的家族企業頓時分崩離析或被吞併。
掌門人對股權要有嶄新的思維，為未來接班傳承做好準備：
● 所有權集中：家族股東對於企業的核心持股是否足夠，須檢視股東的結構、確保對家族控制有一定支持度的持股比率，以確保家族對企業的經營權。
● 經營權傳承：在思考接班梯隊人選、決策機制、家族成員的能力意願及外部專業經理人的狀況，讓家族接班人能遵循規則、培養、選任、監督及退場，而非過去傳統以股權數量比拳頭大小的方式決定接班人。
● 受益權安排：家族成員在家族及企業的角色不同，對家族或企業也有不同的貢獻與責任，就家族利益或企業盈餘的分配上，對家族成員與家族股東應該要有不一致對待的思維。
閉鎖性公司為家族股權傳承設下防護罩
實務上，有些家族企業選擇將營運公司變更為閉鎖性公司，有些則是設立或變更控股公司為閉鎖性公司，甚至也有將營運公司及控股公司都變更為閉鎖性公司，各有不同的考量及效果，運用上相當靈活。此外，閉鎖性公司與一般股份有限公司的股權設計差異僅剩普通股移轉限制的要求，且特別股的設計發行須特別注意安排過程是否存有稅務及法律風險。
有鑑於此，傳承規劃者宜思考先直接利用閉鎖性公司的普通股移轉限制機制，達到家族企業傳承規劃的第一步—所有權集中，築起家族與企業間的防火牆後，再進行如特別股等高質量的傳承規劃，更勝於直接仰賴一般股份有限公司的特別股機制。
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以閉鎖性公司集中家族成員持股之案例
● 家族傳承情境
某老董事長擁有多家公司，其中兩家為上市櫃公司，營運遍及科技、傳產及化工等產業。老董的五個小孩分別在不同公司嶄露頭角，老董希望二代可以分業不分家，分別管理但需同舟共濟，確保家族資源公平地永續共享。
● 傳承遭遇的痛點
老董擔心平均分配股權給五個小孩有股權分散疑慮，但如針對每個小孩專注的公司給予該公司全數股權又有家族資源不集中的疑慮？
● 解決方案
設立產業控股及家族控股的兩層控股架構，並對兩層控股公司皆轉制為「閉鎖性公司」後，再透過產業控股公司發行特別股給五個小孩，使得五個小孩可以依興趣分別在不同產業發揮長才，各自擁有事業的一片天，家族資源又可妥善集中在家族控股公司手中。
綜上所述，家族企業善用閉鎖性公司或信託等傳承工具，或許能解決家族一代傳一代的傳承問題，值得注意的是，當閉鎖性公司的持股者是「個人」時，因為人的生命終究會有終點。這時候可制定家族憲法，將企業精神與家族核心價值透過書面化的方式來建立規範，並在閉鎖性公司上面再架一層信託架構，以信託契約來規範家族跨代傳承的事務。
建議企業主應依其具體目標和家族成員實際狀況，跟擁有多年實務經驗的專業人士討論後再具體落實。
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