第二章
會計科目與借貸法則
2-1 前 言
要了解會計之運作，應先了解會計恆等式、會計科目與借貸法則等，如此才能進入會計之世界。對企業交易之會計處理，首先應將企業之交易化成會計語言─分錄，最後才能以財務報表之方式表達。而要了解分錄，則應了解會計科目與借貸法則（注意：若本章學不好，將造成未來學習會計之困難，請加強學習及了解）。
2-2會計恆等式
將企業之交易化成會計恆等式之方式表示：
‧資產 = 負債 + 業主權益
‧其特性為左右方一定要相等
此恆等式為複式簿記。所謂複式簿記為一個交易以二種方式表示，如用現金買車，則表示資產（車）增加，但資產（現金）減少。而會計恆等式可表示企業之所有之交易。如，一企業籌資（發行股票）且向銀行借款而募集資金，使得企業之現金（資產 $1,000,000）增加，而欠股東的錢（股東權益 $500,000）增加，及欠銀行的錢（負債 $500,000）增加，故其會計恆等式為：
資產（現金）= 負債（銀行借款）+ 業主權益（股本及資本公積）
$ 1,000,000 = $ 500,000 + $ 500,000
$ 1,000,000 = $ 1,000,000
左右方一定要相等。
資產=負債+業主權益
倒推出→ 資產=負債+股本+期初保留盈餘 + 收入-費用+利得-損失 （假設企業無支付現金股利）
2-3會計科目
現在依財務會計準則第1號公報之規定將會計科目簡分為七大類，介紹資產、負債、業主權益、收入、費用、利得及損失如下：
(1) 資產
企業透過交易或其他事項所獲得之經濟資源，能以貨幣衡量，並預期未來能提供經濟效益者，如現金、應收帳款等。
(2) 負債
過去之交易或其他經濟事項所產生之經濟義務，能以貨幣衡量，並將以提供勞務或支付經濟資源之方式償付者，如應付帳款、應付公司債等。
(3) 業主權益（股東權益）
企業之全部資產減除全部負債後，其餘額屬於企業所有人，稱之為業主權益（股東權益），如股本、資本公積與保留盈餘。
(4) 收入
為主要中心業務（ 出售商品或提供勞務） 所產生之資產增加或負債減少者， 如銷貨收入（ 如生產腳踏車之公司所出售腳踏車所得之收入， 則屬之）、勞務收入等。
(5) 費用
為主要中心業務（購買存貨或支付勞務）所產生之資產減少或負債增加者。如銷貨成本、管理費用等。
(6) 利得
附屬交易（非主要中心業務）所產生之資產增加或負債減少者。如出售廠房利得、出售證券利得等。
(7) 損失
附屬交易（非為主要中心業務）所產生之資產減少或負債增加者。如兌換損失、投資損失等。
另依商業會計法第28-1條、第28-2條及證券發行人財務報表編製準則第2章之規定，將上述會計科目再依資產負債表及綜合損益表項目之分類細分如下：
甲、資產
1.流動資產
2.基金及長期投資
3.不動產、廠房及設備
4.投資性不動產
5.無形資產
6.其他資產
乙、負債
1.流動負債
2.長期負債
3.其他負債
丙、業主權益
1.資本或股本（含庫藏股，列為減項）
2.資本公積
3.保留盈餘或累積虧損
4.長期股權投資未實現跌價損失
5.累積換算調整數
丁、營業收入
戊、營業成本
己、營業費用
庚、營業外收入及費用
辛、非常損益
壬、所得稅
(一)資產類（Assets）
企業的資產，按其流動性（變現時間性）大小（長短），又可分為流動資產及非流動資產（不動產、廠房及設備、無形資產與其他資產）。
1. 流動資產（Current Assets）
(1) 現金（Cash）及約當現金（ Cash Equivalent）
現金包含庫存現金、零用金、即期支票與匯票、銀行本票、活期存款、可轉讓定期存單、可解約之定期存款、支票存款等。若另設「銀行存款」之會計科目，則現金僅指庫存現金與零用金。而約當現金包括從投資日起至到期日三個月內之商業本票與國庫券。
(2) 公允價值變動列入損益之金融資產—流動
企業取得該金融資產時係分類為交易目的，主要目的為短期內出售或再買回，另外未能符合避險會計之衍生性金融商品亦應分類到此項下。原始認列時，以公允價值衡量，交易成本列為當年度費用，其後續評價及處分損益皆以公允價值之變動據以衡量。
(3) 持有至到期日金融資產—流動
係指具有固定或可決定之收取金額及固定到期日，且企業其有積極意圖及能力持有至到期日。原始取得時，以公允價值衡量，加計交易成本，後續評價採用利息法攤銷折溢價後之成本衡量。持有至到期日金融資產可歸類為流動及非流動，若將於一年內到期，則應由非流動轉為流動項下。反之，則歸類為非流動。
(4) 備供出售金融資產—流動
企業原始取得時即指定為備供出售，或非屬持有至到期日之投資、公允價值變動列入損益之金融資產以及放款及應收款等類別。原始認列時，以公允價值衡量，且加計交易成本。後續評價時，以公允價值衡量，變動數列入權益調整項目；處分時，累積之損益一併列入當年度損益。備供出售金融資產亦可分類為流動及非流動，分類方法同上述持有至到期日金融資產。
上述持有至到期日金融資產及備供出售金融資產，應注意其有到期之問題者，僅有債券投資，權益證券投資並無到期日之問題，於分類時應加以注意。
(5) 應收票據（Notes Receivable, N/R）
因賒銷商品或勞務而取得客戶所開立之匯票、本票、支票等書面憑證，稱為應收票據。惟實務上之交易以支票較多。
(6) 應收帳款（Accounts Receivable, A/R）
因賒銷商品或勞務而產生對顧客未付款之現金請求（求償）權，稱為應收帳款。
(7) 備抵壞帳（Allowance for Doubtful Account）
在應收票據與應收帳款中，估計無法收回帳款之累積數，稱為備抵壞帳。在資產負債表上，列為應收款項的減項，以抵銷部分可能無法回收之應收帳款或應收票據，因此稱其為一抵銷科目（Contra Account）。在一般情況下，此科目為貸餘。
(8) 應收收益（Accrued Revenue）
凡收益已實現或已賺得但尚未收取者，均屬此項目。例如，應收利息、應收租金等。
(9) 存貨（Inventory）
企業所擁有之資產，能供正常營業出售之用。就買賣業而言，稱「商品存貨」，此存貨無須投入生產，而可直接供營業出售之用；而就製造業而言，依其生產完成程度可分為「原物料」、「在製品」及「製造品」三類。原物料為尚未投入生產者；在製品為投入生產但尚未完工者；製成品為生產完成者。在一會計期間內已出售的部分應轉入銷貨成本，尚未出售的部分則為該期期末存貨。
(10)用品盤存（Supplies）
企業買入供日常使用之文具用品。購入時以「文具用品」之科目記載屬綜合損益表科目，期末盤存尚未使用的部分轉入「用品盤存」科目。亦有公司採用相反之程序，即購入時以「用品盤存」科目入資產負債表，期末盤點後再將使用之部分轉入「文具用品」科目。
(11)預付費用（Prepaid Expenses）
尚未享受其他個體所提供的產品或勞務（權利）前，先行支付的款項（義務），稱為預付費用。此項資產將隨著勞務之取得享用而消耗，而轉入××費用之中，如預付保險費、預付房租等。
(12)其他流動資產（Other Current Assets）
未能屬於上述前項之項目，如質押之銀行存款、進項稅額等。
2. 基金及長期投資（Funds and Long-Term Investments）
指為特定用途而提撥之各類基金及因業務目的而為之長期性投資。
(節錄)
會計科目與借貸法則
2-1 前 言
要了解會計之運作，應先了解會計恆等式、會計科目與借貸法則等，如此才能進入會計之世界。對企業交易之會計處理，首先應將企業之交易化成會計語言─分錄，最後才能以財務報表之方式表達。而要了解分錄，則應了解會計科目與借貸法則（注意：若本章學不好，將造成未來學習會計之困難，請加強學習及了解）。
2-2會計恆等式
將企業之交易化成會計恆等式之方式表示：
‧資產 = 負債 + 業主權益
‧其特性為左右方一定要相等
此恆等式為複式簿記。所謂複式簿記為一個交易以二種方式表示，如用現金買車，則表示資產（車）增加，但資產（現金）減少。而會計恆等式可表示企業之所有之交易。如，一企業籌資（發行股票）且向銀行借款而募集資金，使得企業之現金（資產 $1,000,000）增加，而欠股東的錢（股東權益 $500,000）增加，及欠銀行的錢（負債 $500,000）增加，故其會計恆等式為：
資產（現金）= 負債（銀行借款）+ 業主權益（股本及資本公積）
$ 1,000,000 = $ 500,000 + $ 500,000
$ 1,000,000 = $ 1,000,000
左右方一定要相等。
資產=負債+業主權益
倒推出→ 資產=負債+股本+期初保留盈餘 + 收入-費用+利得-損失 （假設企業無支付現金股利）
2-3會計科目
現在依財務會計準則第1號公報之規定將會計科目簡分為七大類，介紹資產、負債、業主權益、收入、費用、利得及損失如下：
(1) 資產
企業透過交易或其他事項所獲得之經濟資源，能以貨幣衡量，並預期未來能提供經濟效益者，如現金、應收帳款等。
(2) 負債
過去之交易或其他經濟事項所產生之經濟義務，能以貨幣衡量，並將以提供勞務或支付經濟資源之方式償付者，如應付帳款、應付公司債等。
(3) 業主權益（股東權益）
企業之全部資產減除全部負債後，其餘額屬於企業所有人，稱之為業主權益（股東權益），如股本、資本公積與保留盈餘。
(4) 收入
為主要中心業務（ 出售商品或提供勞務） 所產生之資產增加或負債減少者， 如銷貨收入（ 如生產腳踏車之公司所出售腳踏車所得之收入， 則屬之）、勞務收入等。
(5) 費用
為主要中心業務（購買存貨或支付勞務）所產生之資產減少或負債增加者。如銷貨成本、管理費用等。
(6) 利得
附屬交易（非主要中心業務）所產生之資產增加或負債減少者。如出售廠房利得、出售證券利得等。
(7) 損失
附屬交易（非為主要中心業務）所產生之資產減少或負債增加者。如兌換損失、投資損失等。
另依商業會計法第28-1條、第28-2條及證券發行人財務報表編製準則第2章之規定，將上述會計科目再依資產負債表及綜合損益表項目之分類細分如下：
甲、資產
1.流動資產
2.基金及長期投資
3.不動產、廠房及設備
4.投資性不動產
5.無形資產
6.其他資產
乙、負債
1.流動負債
2.長期負債
3.其他負債
丙、業主權益
1.資本或股本（含庫藏股，列為減項）
2.資本公積
3.保留盈餘或累積虧損
4.長期股權投資未實現跌價損失
5.累積換算調整數
丁、營業收入
戊、營業成本
己、營業費用
庚、營業外收入及費用
辛、非常損益
壬、所得稅
(一)資產類（Assets）
企業的資產，按其流動性（變現時間性）大小（長短），又可分為流動資產及非流動資產（不動產、廠房及設備、無形資產與其他資產）。
1. 流動資產（Current Assets）
(1) 現金（Cash）及約當現金（ Cash Equivalent）
現金包含庫存現金、零用金、即期支票與匯票、銀行本票、活期存款、可轉讓定期存單、可解約之定期存款、支票存款等。若另設「銀行存款」之會計科目，則現金僅指庫存現金與零用金。而約當現金包括從投資日起至到期日三個月內之商業本票與國庫券。
(2) 公允價值變動列入損益之金融資產—流動
企業取得該金融資產時係分類為交易目的，主要目的為短期內出售或再買回，另外未能符合避險會計之衍生性金融商品亦應分類到此項下。原始認列時，以公允價值衡量，交易成本列為當年度費用，其後續評價及處分損益皆以公允價值之變動據以衡量。
(3) 持有至到期日金融資產—流動
係指具有固定或可決定之收取金額及固定到期日，且企業其有積極意圖及能力持有至到期日。原始取得時，以公允價值衡量，加計交易成本，後續評價採用利息法攤銷折溢價後之成本衡量。持有至到期日金融資產可歸類為流動及非流動，若將於一年內到期，則應由非流動轉為流動項下。反之，則歸類為非流動。
(4) 備供出售金融資產—流動
企業原始取得時即指定為備供出售，或非屬持有至到期日之投資、公允價值變動列入損益之金融資產以及放款及應收款等類別。原始認列時，以公允價值衡量，且加計交易成本。後續評價時，以公允價值衡量，變動數列入權益調整項目；處分時，累積之損益一併列入當年度損益。備供出售金融資產亦可分類為流動及非流動，分類方法同上述持有至到期日金融資產。
上述持有至到期日金融資產及備供出售金融資產，應注意其有到期之問題者，僅有債券投資，權益證券投資並無到期日之問題，於分類時應加以注意。
(5) 應收票據（Notes Receivable, N/R）
因賒銷商品或勞務而取得客戶所開立之匯票、本票、支票等書面憑證，稱為應收票據。惟實務上之交易以支票較多。
(6) 應收帳款（Accounts Receivable, A/R）
因賒銷商品或勞務而產生對顧客未付款之現金請求（求償）權，稱為應收帳款。
(7) 備抵壞帳（Allowance for Doubtful Account）
在應收票據與應收帳款中，估計無法收回帳款之累積數，稱為備抵壞帳。在資產負債表上，列為應收款項的減項，以抵銷部分可能無法回收之應收帳款或應收票據，因此稱其為一抵銷科目（Contra Account）。在一般情況下，此科目為貸餘。
(8) 應收收益（Accrued Revenue）
凡收益已實現或已賺得但尚未收取者，均屬此項目。例如，應收利息、應收租金等。
(9) 存貨（Inventory）
企業所擁有之資產，能供正常營業出售之用。就買賣業而言，稱「商品存貨」，此存貨無須投入生產，而可直接供營業出售之用；而就製造業而言，依其生產完成程度可分為「原物料」、「在製品」及「製造品」三類。原物料為尚未投入生產者；在製品為投入生產但尚未完工者；製成品為生產完成者。在一會計期間內已出售的部分應轉入銷貨成本，尚未出售的部分則為該期期末存貨。
(10)用品盤存（Supplies）
企業買入供日常使用之文具用品。購入時以「文具用品」之科目記載屬綜合損益表科目，期末盤存尚未使用的部分轉入「用品盤存」科目。亦有公司採用相反之程序，即購入時以「用品盤存」科目入資產負債表，期末盤點後再將使用之部分轉入「文具用品」科目。
(11)預付費用（Prepaid Expenses）
尚未享受其他個體所提供的產品或勞務（權利）前，先行支付的款項（義務），稱為預付費用。此項資產將隨著勞務之取得享用而消耗，而轉入××費用之中，如預付保險費、預付房租等。
(12)其他流動資產（Other Current Assets）
未能屬於上述前項之項目，如質押之銀行存款、進項稅額等。
2. 基金及長期投資（Funds and Long-Term Investments）
指為特定用途而提撥之各類基金及因業務目的而為之長期性投資。
(節錄)
